Att räkna ut moms på transaktioner

Moms utgår i form av en procentsats på momspliktig omsättning av varor eller tjänster. För att räkna ut moms behöver man alltså veta den aktuella momssatsen och hur stort beskattningsunderlaget är. Här kan du läsa mer om vilka momssatser som används i Sverige.

Beskattningsunderlag

Som huvudregel utgörs beskattningsunderlaget av ersättningen, det vill säga allt säljaren erhållit eller ska erhålla för varan eller tjänsten, inklusive eventuella bidrag som är direkt kopplade till priset. Det behöver alltså inte vara i form av pengar och behöver inte vara från köparen utan kan komma från en tredje part.

I beskattningsunderlaget ingår alla skatter och avgifter (utom moms) samt bikostnader, såsom provision, emballage, transport och försäkringar, som säljaren fakturerar köparen.

Hänsyn ska inte tas till prisnedsättningar som utgår för att köparen betalar innan förfallodagen eller prisnedsättningar och rabatter som ges när tillhandahållandet. Prisnedsättningar som ges efter tillhandahållandet ska tas med i beräkningen endast om det avtalats i förväg.

Undantag

I vissa situationer ska man för att räkna ut moms inte använda den faktiska ersättningen. Här redogörs för några sådana situationer.

Parter i intressegemenskap

Marknadsvärdet inklusive eventuell punktskatt som köparen påförts i annat EU-land ska användas som beskattningsunderlag i de situationer när säljaren och köparen är förbundna med varandra, köparen inte har full avdrags eller återbetalningsrätt och den erlagda ersättningen är lägre än marknadsvärdet. Detta gäller om säljaren inte kan vissa att ersättningen är marknadsmässigt adekvat.

Varor från utanför EU

Vid import till EU ska beskattningsunderlaget beräknas till varans tullvärde plus till och andra skatter och avgifter (utom svensk moms) samt bikostnader fram antingen till första bestämmelseorten i Sverige eller, om man när skattskyldigheten inträder vet att varan ska transporteras till annan ort i Sverige eller EU, bikostnaderna fram till den orten.

Uttag från verksamhet

Om man tar ut varor från egen verksamhet är beskattningsunderlaget inköpspriset av varorna eller liknande varor alternativt, om inköpspris saknas, självkostnadspriset. För tjänster används kostnaden för att utföra tjänsten som beskattningsunderlag.