Internationell dubbelbeskattning

Dubbelbeskattning kan ske på två sätt: ekonomisk dubbelbeskattning, som då sker inom samma land. Det finns även internationell juridisk dubbelbeskattning som sker då en inkomst beskattas i två eller flera länder. 

Internationell dubbelbeskattning skiljer sig från ekonomisk dubbelbeskattning

Internationell juridisk dubbelbeskattning, fortsättningsvis internationell dubbelbeskattning, uppkommer om en person beskattas för samma inkomst i två eller flera stater. Internationell dubbelbeskattning är inte samma sak som ekonomisk dubbelbeskattning som är en avsedd effekt av lagstiftningen i en stat. Ett exempel på när ekonomisk dubbelbeskattning uppkommer är att både ett aktiebolags vinst och den lämnade utdelningen till aktieägarna beskattas. Internationell dubbelbeskattning är däremot en effekt av lagstiftningen i två eller flera stater och är som utgångspunkt inte en effekt avsedd av lagstiftaren.

Varför internationell dubbelbeskattning uppkommer

De konkurrerande beskattningsanspråken beror på att länderna vilar sitt anspråk på olika grunder. Stater grundar normalt sin beskattning på en eller flera av följande principer: 1) hemvistprincipen, 2) källstatsprincipen och 3) nationalitetsprincipen.

Hemviststatsprincipen

Hemviststatsprincipen kallas ibland även för domicilprincipen/bosättningsprincipen. Hemviststatsprincipen är ett uttryck för en suverän stats rätt att beskatta de personer som bor eller uppehåller sig i landet. Tanken bakom anspråket är att inkomsten har tillkommit som en följd av gemensamma resurser, men kan även till viss mån tillskrivas förhållandet mellan de prestationer som utgår till dem som är bosatta i landet. Därmed är hemviststatsprincipen kopplad till att man får någonting tillbaka.

Källstatsprincipen

Källstatsprincipen ger uttryck för en suverän stats rätt att beskatta de inkomster som uppburits eller har särskild anknytning till staten. Vid beskattning enligt källstatsprincipen beskattas all inkomst som har tillkommit eller uppstått inom statens territorium, helt oaktat inkomsttagarens hemvist.  

Nationalitetsprincipen

Nationalitetsprincipen ger uttryck för en suverän stats rätt att beskatta inkomster oaktat var inkomsttagaren är bosatt och oavsett var inkomsten härrör ifrån. Nationalitetsprincipen tillämpas i bl.a. USA.

Lag24 Trainee

09.09.2021