Koncernavdrag

Koncernavdrag för en slutlig förlust får göras av ett svenskt moderföretag gällande ett helägt utländskt dotterföretag.

Förutsättningar för avdrag

Moderföretaget ska, liksom vid koncernbidrag, vara ett svenskt företag och dotterföretaget ska vara ett utländskt bolag som motsvarar ett svenskt aktiebolag eller ekonomisk förening hemmahörande inom EES. Nationaliteten avser den skattemässiga hemvisten även enligt eventuellt skatteavtal.

Avdrag får göras för slutlig förlust under förutsättning att likvidation avslutats gällande dotterföretaget. Dotterföretaget ska ha varit helägt av moderföretaget hela beskattningsåret eller från det att det började bedriva verksamhet till dess likvidationen avslutats. Avdraget ska göras samma beskattningsår som likvidationen avslutades och redovisas öppet i moderföretagets inkomstdeklaration. Det får inte heller finnas något företag i intressegemenskap med moderföretaget som bedriver rörelse i den stat i vilken dotterföretaget hör hemma.

Slutlig förlust

För att vara slutlig ska förlusten inte kunnat, eller komma att kunna, utnyttjats av dotterföretaget eller annat företag i samma stat som dotterföretaget. Detta får inte heller bero på att det saknas rättslig möjlighet eller att den rättsliga möjligheten är begränsad i tiden.

Storlek på koncernavdrag

Gjort avdrag får inte överstiga moderföretagets positiva resultat eller förlusten hos dotterföretaget vid likvidationens avslutande alternativt det sista hela beskattningsåret för likvidationen avslutades.

Dotterföretagets förlust bestäms till det lägsta beräknat enligt antingen företagets inhemska skatteregler eller utifrån att det var ett svenskt aktiebolag med motsvarande inkomst i Sverige. Om det skattemässiga värdet av företagets tillgångar understiger marknadsvärdet ska dessa anses avyttrade till marknadsvärdet. Förlusten ska också minskas med värden som överförts till ett företag i intressegemenskap med dotterföretag genom utdelning, överlåtelse utan eller till ersättning som understiger marknadsvärdet, eller genom andra värdeöverföringar. Detta så länge dessa värden inte beskattats hos dotterföretaget.