Koncernbidrag

Koncerner beskattas inte gemensamt inom svensk skattelagstiftning. Olika företag inom en koncern kan därmed utjämna det skattemässiga resultatet genom koncernbidrag vilket utgör en inkomstöverföring mellan företagen. Bidraget innebär avdrag för givaren medan mottagaren beskattas för bidraget, som inte räknas som ersättning för tjänster eller varor.

Förutsättningar för koncernbidrag

Koncernbidrag kan ges mellan moderföretag och helägda dotterföretag eller mellan två dotterföretag som är helägda av samma moderföretag. Moderföretaget ska per definition äga mer än 90 procent av andelarna i dotterföretaget. Om det gäller en ekonomisk förening ska moderföretaget inneha 90 procent av insatskapitalet.

Endast vissa former av företag ge och ta emot koncernbidrag. Det gäller svenska aktiebolag, ekonomiska föreningar, sparbanker, ömsesidiga försäkringsföretag, stiftelser och ideella föreningar (som inte är undantagna skattskyldighet). Även ett utländskt företag som motsvarar något av ovanstående kan vara mottagare av koncernbidrag, så länge det är skattskyldigt i Sverige. Detta gäller exempelvis om företaget har ett fast driftställe i landet.

Ett koncernbidrag måste redovisas öppet av både mottagare och givare och bidraget måste tas upp till beskattning hos mottagaren för att givaren ska kunna göra avdrag.

Bidrag mellan moder och dotterbolag

För att ge avdragsrätt får varken givare eller mottagare vara privatbostadsföretag eller investmentföretag. Mottagaren ska inte vara undantagen skatteplikt i Sverige. Dotterföretaget ska ha varit helägt under hela beskattningsåret eller sedan det började bedriva verksamhet och om bidrag görs från dotterbolaget ska detta inte ha utdelning som ska tas upp hos moderföretaget.

Bidrag mellan dotterbolag

Bidrag mellan dotterbolag ger rätt till avdrag bara om moderföretaget är ett investmentföretag och så länge mottagarens utdelning, men inte givarens, ska tas upp av moderföretaget.

Bidrag i andra situationer

Om givaren kunde givit bidrag till ett annat företag som därefter genom en kedja med obruten avdragsrätt kunde förmedlat detta till den slutliga mottagaren ska ett koncernbidrag mellan första givaren och mottagaren dras av.

Om mottagaren hade kunnat gå upp i moderföretaget genom fusioner mellan moder och dotterföretag ska koncernbidrag ge avdragsrätt även mellan moderföretag och andra svenska aktiebolag än helägda dotterföretag.