Periodiseringsfonder är en möjlighet till skatteplanering genom att vinster i näringsverksamhet sätts av och därmed undantas från beskattning till dess de återförs. Ett underskott kan alltså kvittas mot tidigare vinster genom att belopp återförs från periodiseringsfonden ett år då verksamheten går med förlust.
Hur fungerar det?
En juridisk person som upprättar årsredovisning eller årsbokslut enligt bokföringslagen måste göra samma avsättning i bokföringen för att kunna göra avdrag till periodiseringsfond. Varje års avsättning blir en egen periodiseringsfond. De avsatta beloppen kan inte återföras av en annan person såsom en make då de är personliga.
Hur mycket får man dra av?
Juridiska personer får sätta av högst motsvarande 25% av verksamhetens överskott till periodiseringsfond. Enskilda näringsidkare och delägare i svenska handelsbolag (som är fysiska personer) får sätta av högst motsvarande 30% av överskottet ökat med vissa avdrag för egenavgifter, pensioner och avsättning till expansionsfond. Summan ska dock minskas med sjukpenning samt återförda avdrag för expansionsfond respektive egenavgifter.
Schablonintäkt
Juridiska personer ska ta upp en schablonintäkt för periodiseringsfond. Denna baseras på statslåneräntan och multipliceras med summan av de avdrag som gjorts till personens befintliga periodiseringsfonder vid beskattningsåret ingång.
Måste återföras
Avsättning till en periodiseringsfond måste återföras det sjätte beskattningsåret efter att avsättningen gjordes. Därmed kan man ha sex stycken periodiseringsfonder samtidigt. När återföring görs kan man samtidigt sätta av till en ny fond och därmed undgå högre inkomstbeskattning det året.
Det tidigast gjorda avdraget ska återföras först. Återföring av belopp i periodiseringsfond innebär att inkomsten av näringsverksamheten ökar med det beloppet.
Kan överföras i vissa fall
Om verksamheten säljs, läggs ner eller går i konkurs ska periodiseringsfonder direkt återföras till beskattning. Periodiseringsfonder kan dock under vissa förutsättnignar överföras om näringsverksamheten överförs till en annan person eller om verksamhetsformen ändras såsom exempelvis från ett handelsbolag till ett aktiebolag.
Få snabbt och enkelt hjälp med din juridiska fråga.