Vad är en underprisöverlåtelse?

En underprisöverlåtelse innebär att en tillgång, utan att det är affärsmässigt motiverat, överlåts antingen utan ersättning eller mot ersättning som är mindre än det marknadsmässiga värdet. En överlåtelse som uppfyller villkoren för underprisöverlåtelse blir inte föremål för uttagsbeskattning. Dock ska en överlåtelse som ersätts med mindre än det skattemässiga värdet för tillgången behandlas som om ersättningen uppgick till det skattemässiga värdet och likaså förvärvsbeloppet.

Villkor för underprisöverlåtelse

För att det ska röra sig om en underprisöverlåtelse ska ytterligare vissa villkor vara uppfyllda.

Både överlåtare och förvärvare ska, med vissa undantag, vara fysiska personer eller företag. Tillgången ska ingå i en näringsverksamhet som förvärvaren är skattskyldig för omedelbart efter förvärvat. Inkomsten i näringsverksamheten får inte vara föremål för ett skatteavtal som undantar den från beskattning.

Koncernbidrag och underskott

Om överlåtaren inte har rätt att lämna koncernbidrag till förvärvaren för det beskattningsår som överlåtelsen sker måste överlåtelsen gälla hela näringsverksamheten, en verksamhetsgren eller en ideell andel av verksamheten eller verksamhetsgrenen.

För att en underprisöverlåtelse ska vara aktuell får förvärvaren inte ha underskott beskattningsåret före det år överlåtelsen sker. Förvärvaren får inte heller kunna lämna koncernbidrag med avdragsrätt under samma år som överlåtelsen. Undantaget är om överlåtaren utan avdragsbegränsning kan lämna koncernbidrag med avdragsrätt till förvärvaren under det år överlåtelsen sker.

Kvalificerade andelar

Om överlåtelsen är från en fysisk person till ett företag måste samtliga andelar i företaget vara kvalificerade.

Om ett överlåtande företag har någon andel som är kvalificerad och även förvärvaren är ett företag måste det förvärvande företaget ha minst samma andel kvalificerade andelar som överlåtaren. Det räcker att andelen blir kvalificerad senare under samma år som förvärvet sker.