Vinstmarginalbeskattning

Vid handel med vissa typer av varor kan en beskattningsbar person välja att beräkna momsen enligt så kallad vinstmarginalbeskattning.

Beräkning av moms på vinstmarginal

Momsen beräknas på skillnaden mellan försäljningspriset och priset för inköpet av varan, det vill säga vinstmarginalen. Vinstmarginalen räknas för varje enskild vara. Beskattningsunderlaget vid 25 % moms blir 80 % av vinstmarginalen och resterande belopp utgör utgående moms. Vid försäljning med förlust sker ingen momsbeskattning men förlusten får inte räkna av förlusten mot annan vinst.

Förenklad metod

Vid inköp av stora mängder varor, när enskilda pris inte är kända, får en sammantagen vinstmarginal anges för en redovisningsperiod. Detta förutsätter att samma momssats är tillämplig. I detta fall kan enskilda förluster kvittas mot vinster.

Förutsättningar för vinstmarginalbeskattning

För att en varuförsäljning ska kunna vinstmarginalbeskattas ska den ha köpts av en icke beskattningsbar person, av en beskattningsbar återförsäljare som själv använt vinstmarginalbeskattning för varan eller i vissa fall då leveransen från en beskattningsbar person är undantagen från moms. Om varan köpts av en säljare som redovisat moms på transaktionen får vinstmarginalbeskattning inte användas vid egen försäljning.

När vinstmarginalbeskattning kan användas

Metoden kan användas vid handel med begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter. Att beräkna moms enligt vinstmarginalen är frivilligt och vid varje enskild transaktion kan man välja att beräkna moms enligt vanliga regler.

Vinstmarginalbeskattning vid vissa typer av handel

För att få använda vinstmarginalbeskattning vid egen import av konstverk samlarföremål eller antikviteter måste man först få ett särskilt beslut efter skriftlig ansökan till Skatteverket. Detsamma gäller handel med konstverk om de köps av upphovsmannen eller dennes dödsbo om de är skyldiga att betala moms för försäljningen.

Redovisning av vinstmarginalbeskattning

Beskattningsunderlaget för vinstmarginalbeskattning redovisas i egen ruta på deklarationsblanketten. Moms ska inte redovisas på fakturan eftersom kunden inte har rätt att i sin tur dra av momsen.